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近段時間，筆者接到有關(guān)稅務(wù)稽查的咨詢有所增多，主要又是集中在“為何會被選中”，也就是稽查案源管理這個方面。

有納稅人詢問，我們單位平時繳稅情況良好，自己感覺也沒什么稅收違法的情形，但是近聽說被“隨機”抽選為今年的稅務(wù)稽查對象，這是怎么回事啊？

也有納稅人說，在年初的稅務(wù)稽查“雙隨機”抽選時，沒有我們單位的名字，可是近接到通知，說我們單位被列為稽查對象，這又是什么原因呢？

要了解這些原因，還得從2016年以來，稅務(wù)稽查案源管理的變化說起。

現(xiàn)行稅務(wù)稽查的案件來源，主要是由定向稽查和隨機抽查選取的對象組成。

一、定向稽查（高風(fēng)險納稅人）

稅務(wù)稽查案源即稅收違法案件的來源，是指經(jīng)過收集、分析、判斷、處理等程序形成的涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的相關(guān)數(shù)據(jù)、信息和線索。

案源信息是指稅務(wù)局在稅收管理中形成的，以及外部相關(guān)單位、部門或者個人提供的納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人（以下簡稱納稅人）的稅收數(shù)據(jù)、信息和違法行為線索。案源信息的內(nèi)容具體包括：

（一）納稅人自行申報的稅收數(shù)據(jù)和信息，以及稅務(wù)局在稅收管理過程中形成的稅務(wù)登記、發(fā)票使用、稅收優(yōu)惠、資格認(rèn)定、出口退稅、企業(yè)財務(wù)報表等涉稅數(shù)據(jù)和信息；

（二）稅務(wù)局風(fēng)險管理等部門在風(fēng)險分析和識別工作中發(fā)現(xiàn)并推送的高風(fēng)險納稅人風(fēng)險信息；

（三）上級黨委、政府、紀(jì)檢監(jiān)察等單位和上級稅務(wù)機關(guān)通過督辦函、交辦函等形式下發(fā)的督辦、交辦任務(wù)提供的稅收違法線索；

（四）檢舉人提供的稅收違法線索；

（五）受托協(xié)查事項形成的稅收違法線索；

（六）公安、檢察、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等外部單位以及稅務(wù)局督察內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等部門提供的稅收違法線索；

（七）專項情報交換、自動情報交換和自發(fā)情報交換等過程中形成的國際稅收情報信息；

（八）稽查局執(zhí)法過程中形成的案件線索、處理處罰等稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)；

（九）政府部門和社會組織共享的涉稅信息以及稅務(wù)局收集的社會公共信息等第三方信息；

（十）其他涉稅數(shù)據(jù)、信息和稅收違法線索。

根據(jù)案源信息的來源不同，案源可分為九種類型：推送案源；督辦案源；交辦案源；安排案源；自選案源；檢舉案源；協(xié)查案源；轉(zhuǎn)辦案源；其他案源。

案源處理是指案源部門對收集的案源信息進行識別和判斷，根據(jù)案源類型、納稅人狀態(tài)、線索清晰程度、稅收風(fēng)險等級等因素，進行退回或者補正、移交稅務(wù)局相關(guān)部門、暫存待查、調(diào)查核實（包括協(xié)查）、立案檢查等分類處理的過程。

因此，前述有納稅人詢問的“在年初的稅務(wù)稽查‘雙隨機’抽選時，沒有我們單位的名字，可是近接到通知，說我們單位被列為稽查對象，這又是什么原因呢？”很有可能就是因為存在以上十種情形之一，而被確定為稽查待查對象。

二、隨機抽查

隨機抽查對象包括各級稅務(wù)局轄區(qū)內(nèi)的全部納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人。市以上稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)稽查隨機抽查工作要求，針對隨機抽查對象的不同類別，按照不同層級建設(shè)和管理的信息庫為隨機抽查對象名錄庫，包括隨機抽查對象異常名錄。

隨機抽查對象分為重點稽查對象和非重點稽查對象。

重點稽查對象由市以上稅務(wù)局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計劃，參照收入規(guī)劃核算、大企業(yè)稅收管理等相關(guān)部門確定的重點稅源企業(yè)范圍，按照納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、分布區(qū)域、注冊類型、集團類企業(yè)等因素以及稽查資源的匹配程度確定。

非重點稽查對象為未達到市以上稅務(wù)局稽查局確定的重點稽查對象標(biāo)準(zhǔn)的隨機抽查對象，包括非企業(yè)納稅人。

國家稅務(wù)總局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計劃，按照計劃有序、依次安排的原則，每年按行業(yè)隨機選取重點稽查對象組織開展檢查，原則上每五年檢查一輪；

省、市稅務(wù)局稽查局根據(jù)本級稽查工作任務(wù)和計劃，有序選取重點稽查對象開展檢查，原則上每五年檢查一輪；

對非重點稽查對象中的企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過3%；對非重點稽查對象中的非企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過1%。三年內(nèi)已被抽查的隨機抽查對象，不列入隨機抽查范圍。

——隨機，搖號，選定。從理論上說，任何一戶納稅人都有可能被選為待查對象，納稅人再也無需再千方百計找關(guān)系不被選中，同時也可能在不經(jīng)意間就被選中，從而使稅務(wù)稽查真正成為稅收執(zhí)法的“達摩克利斯之劍”，時刻警示著有涉稅違法犯罪行為的納稅人。

可見，納稅人所問的“我們單位平時繳稅情況良好，自己感覺也沒什么稅收違法的情形，但是近聽說被‘隨機’抽選為今年的稅務(wù)稽查對象，這是怎么回事啊？”肯定是被隨機抽選為稽查待查對象。

三、檢查人員

稅務(wù)稽查隨機抽查執(zhí)法檢查人員，是指各級稅務(wù)機關(guān)中取得《中華人民共和國稅務(wù)檢查證》的從事稽查實施工作的人員。

國家稅務(wù)總局和省、市、縣稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)稽查隨機抽查工作要求，按照不同層級建設(shè)和管理的執(zhí)法檢查人員相關(guān)信息庫。

稽查執(zhí)法檢查人員實施隨機選派，可以通過搖號方式從執(zhí)法檢查人員名錄庫中隨機選派，也可以采取競標(biāo)等方式選派。

隨機選派分為定向選派和不定向選派，兩種方式結(jié)合應(yīng)用，兼施并舉，確保稽查執(zhí)法效能。

競標(biāo)選派是指相關(guān)執(zhí)法檢查人員組成相對固定的檢查團隊或者檢查小組，針對特定稽查對象，按照先申請、后評定的方式，取得承擔(dān)隨機抽查任務(wù)的資格。競標(biāo)選派的具體方式可由各地稅務(wù)局結(jié)合實際情況探索施行。

今后，稅務(wù)稽查主要將以隨機抽查和定向稽查兩種模式并行。隨機抽查是為了體現(xiàn)稅務(wù)稽查的公平性、威懾力，而定向稽查則可增強稽查的精準(zhǔn)性、震懾力。

從這一年來的運行情況來看，隨機抽查選取的被查對象，稽查發(fā)現(xiàn)的問題及成果，超過了預(yù)期效果。筆者認(rèn)為，稅務(wù)稽查的待查對象通過隨機和定向產(chǎn)生，兩者并行，點面結(jié)合，互為補充，對加大涉稅違法犯罪行為查處力度，確保稅制改革平穩(wěn)進行， 促進稅法遵從和公平競爭，將起到重要的作用。