業(yè)務(wù)招待費(fèi) 不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是誤區(qū)
來源：中國稅務(wù)報 作者：谷建華 笵先永
石家莊信友軟件公司是用友軟件在石家莊專業(yè)的營銷服務(wù)機(jī)構(gòu)，石家莊用友、石家莊用友軟件、河北用友、河北用友軟件、用友石家莊、用友軟件石家莊、用友河北、用友軟件河北、石家莊暢捷通、暢捷通石家莊等；是石家莊專業(yè)的財務(wù)軟件、會計(jì)電算化軟件、企業(yè)管理軟件、用友軟件服務(wù)中心；主要經(jīng)營用友軟件的U8、T6、T3、T+、T1等財務(wù)管理系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、OA辦公自動化系統(tǒng)。
買用友軟件，找信友公司！已經(jīng)成為石家莊用友軟件用戶、河北用友軟件用戶的一致共識！二十四年信友公司，二十四年用友服務(wù)，能實(shí)實(shí)在在保證客戶的應(yīng)用效果！
所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)，指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動必需的一項(xiàng)成本費(fèi)用。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍，無論是財務(wù)會計(jì)制度，還是稅收制度上都未給予準(zhǔn)確的界定。但在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，通常將界定為餐飲、香煙、水、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產(chǎn)生的費(fèi)用等支出。因此，餐飲服務(wù)只是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的一部分。
例如：某網(wǎng)絡(luò)公司舉辦周年慶典活動，有120人客戶參加。外購筆記本電腦120臺用于贈送客戶，購進(jìn)不含稅單價2600元，支付價稅合計(jì)金額365040元。另外，餐飲服務(wù)支付38400元。
會計(jì)處理：
1. 支付餐飲服務(wù)
借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 38400
貸：銀行存款 38400
2. 購買筆記本電腦
借：庫存商品——筆記本電腦 312000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 53040
貸：銀行存款 365040
3.贈送時
借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 365040
貸：庫存商品——筆記本電腦 312000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 53040
《財政部 國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。另外，購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
財稅〔2016〕36號文件附件1中《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》明確，餐飲服務(wù)指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
餐飲服務(wù)是當(dāng)場消費(fèi)，屬于個人消費(fèi)，也是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得開具增值稅專業(yè)發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。但是，贈送客戶禮品不是當(dāng)場消費(fèi)，不屬于交際應(yīng)酬消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣。雖然視同銷售的銷項(xiàng)稅額與購進(jìn)禮品的進(jìn)項(xiàng)稅額相同，但說明了一個理念：購進(jìn)禮品用于贈送其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
因此，并不是所有的業(yè)務(wù)招待費(fèi)都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
公司介紹
石家莊信友軟件工程有限公司，是用友軟件在石家莊專業(yè)的營銷服務(wù)機(jī)構(gòu)，
- 專注于用友軟件的銷售維護(hù)二十四年！
-
用友軟件全系產(chǎn)品，價格低！服務(wù)優(yōu)！
-
-
用友軟件的購買、使用中的問題，歡迎隨時聯(lián)系我們！
聯(lián)系電話：0311-89691958 89691957
131 3116 7718 或 133 3136 5577 魏經(jīng)理
石家莊會計(jì)家園群： 296912529 歡迎會計(jì)人員加入！會計(jì)交流、會計(jì)培訓(xùn)！定期會計(jì)知識講座！
大宗物料管理（過磅管理、磅房管理、計(jì)量管理、稱重管理）、無人值守管理、物流一卡通管理、質(zhì)檢一卡通管理 地磅防作弊防遙控系統(tǒng) www.mykanfa.com
- 上一篇：公司常用的5個章各有什么用，應(yīng)該如何保管？ 2017/11/2
- 下一篇：2017/10/27
