狠狠r-狠狠ri-狠狠se-狠狠操.com-狠狠操2018

（一）企業(yè)所得稅

1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括哪些？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2014年第23號公告）規(guī)定，包括企業(yè)所得稅減按20%征收（簡稱減低稅率政策），以及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規(guī)定的優(yōu)惠政策（簡稱減半征稅政策）。

　　2、請問國家擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的執(zhí)行時間是什么時候？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號）第一條規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　3、國家稅務(wù)總局2014年第23號公告從什么時候開始執(zhí)行？以前規(guī)定與23公告不一致的如何執(zhí)行？

答：國家稅務(wù)總局2014年第23號公告第六條規(guī)定，小型微利企業(yè)2014年及以后年度申報納稅適用國家稅務(wù)總局2014年第23號公告，以前規(guī)定與此公告不一致的，按第23號公告規(guī)定執(zhí)行。

　　4、2014年1月1日以后小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠？

 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）第三條的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時統(tǒng)一處理。具體如下：

（1）采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，如果本年度采取按實際利潤額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。對于按上年度應(yīng)納所得額的季度（月度）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

（2）采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

（3）對于新辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

　　5、我公司是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）第一條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　6、采取核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，不是規(guī)定不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）第一條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）文件第八條關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的納稅人暫不適用小型微利適用稅率的規(guī)定，自國家稅務(wù)總局2014年第23號公告發(fā)布之日起廢止。

　　7、享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策需要符合哪些條件？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　8、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠稅率是多少？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　9、如何對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額進行界定？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規(guī)定，小型微利企業(yè)中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。

　　10、符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計算？

答：按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條的規(guī)定，實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

　　11、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策減免需要辦理什么手續(xù)？是否需要審批？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）第二條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機關(guān)備案。

　　12、企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策？是否需稅務(wù)機關(guān)審核批準？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）第二條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準。

　　13、查賬征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳時可享受優(yōu)惠政策嗎？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）第三條第一款規(guī)定，查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

14、定率征稅的小型微利企業(yè)在預(yù)繳時可以享受優(yōu)惠政策嗎？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）第三條第二款規(guī)定，定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

　　15、定額征稅的小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠？

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策。考慮到定額征稅企業(yè)管理的特殊性，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)本地情況，自行調(diào)整定額后，按照原辦法征收，無需再報送資料備案。

　　16、本年度新辦的小型微利企業(yè)如何享受稅收優(yōu)惠政策？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）第三條第三款規(guī)定，本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

　　17、2014年第一季度企業(yè)所得稅申報已結(jié)束，符合條件的小微企業(yè)第二季度申報時可以補享受嗎？

答：國家稅務(wù)總局公告2014年第23號第六條規(guī)定，本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。

　　18、我公司在企業(yè)所得稅預(yù)繳階段未執(zhí)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，年度終了時發(fā)現(xiàn)符合條件，該如何享受優(yōu)惠政策？季度預(yù)繳多繳的稅款如何處理？

 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）第四條第一款規(guī)定，小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第十一條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　19、我公司預(yù)繳時按小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行，年度終了發(fā)現(xiàn)超過規(guī)定標準了該如何進行匯算清繳？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）第四條第二款規(guī)定，對于預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時統(tǒng)一計算，并按規(guī)定補繳稅款。

　　20、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2014年第23號公告）實施前，我公司第一季度應(yīng)納稅所得額為7萬元，未執(zhí)行小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，已按25%稅率申報繳納企業(yè)所得稅，之后預(yù)繳時發(fā)現(xiàn)我公司符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，該如何申報繳納？

答：國家稅務(wù)總局公告2014年第23號第六條規(guī)定，本公告實施后，未享受但符合規(guī)定減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減；或是企業(yè)在年度終了后，凡符合規(guī)定的，匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。

　　21、企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可以同時享受嗎？

答：財稅〔2009〕69號文件第二條規(guī)定，《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

　　因此，企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可以同時享受。

　　22、企業(yè)所得稅匯總納稅的小型微利企業(yè)，其二級分支機構(gòu)需要就地預(yù)繳所得稅嗎？

答：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第五條第（二）項規(guī)定，上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　23、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)、非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？

答：國稅函〔2008〕650號文件規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)，指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

公司介紹

•  石家莊信友軟件工程有限公司，是用友軟件在石家莊早、專業(yè)的營銷服務(wù)機構(gòu)，
• 專注于用友軟件的銷售維護十八年！

•  價格低！服務(wù)優(yōu)！用友軟件的購買、使用中的問題，歡迎隨時聯(lián)系我們！
  

     聯(lián)系電話：0311-89691958   89691957    

    13331365577    或   13131167718   魏經(jīng)理     

   石家莊會計家園群：118201987 歡迎會計人員加入！會計交流、會計培訓！定期會計知識講座！