合同中
來源：每日稅訊 作者：馬昌堯
在企業(yè)經(jīng)營的過程中，往往銷售部門在簽訂銷售合同時，很少和財務(wù)部門銜接，發(fā)票開具時間、付款時間、付款方式等不同條款簽訂方式，對企業(yè)的涉稅都將產(chǎn)生不同的影響。今天就來同大家探討一下，合同“付款時間條款”與企業(yè)涉稅之間的關(guān)系。
案例
某生產(chǎn)企業(yè)2019年5月份，采取賒銷方式銷售貨物一批，合同總金額232萬元，其中價款200萬元，增值稅32萬元，合同約定付款時間為2019年7月28日。 1.企業(yè)2019年5月份，發(fā)出商品時，賬務(wù)處理如下： 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 2.2019年7月28日。客戶并未按期支付貨款，由于未收到貨款，企業(yè)也未開具發(fā)票，同時也未確認(rèn)收入。 3.2019年8月28日，企業(yè)收到客戶支付的貨款232萬元，賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交費(fèi)用-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
企業(yè)如此賬務(wù)處理方式，有何涉稅風(fēng)險，如何規(guī)避?
政策
1.根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間： (一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。(中華人民共和國國務(wù)院令第538號) 2.根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為： ...... (三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
分析
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