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聽到5月1日全面推行“營改增”的消息后，我一個(gè)開酒店的朋友火急火燎地來找我：總理說要減稅，卻把5%稅率給我提高到17%？我怎么辦呀？這樣的情況下，不漲價(jià)我必定虧損，漲價(jià)我得關(guān)門了！我說：淡定，你這是啥都沒搞清呀！咱來簡單聊聊增值稅那些事~
　　
　　1、稅率不只17%一檔
　　
　　說到增值稅稅率，大家第一反應(yīng)就是17%，確實(shí)是，營改增以前，交增值稅的主要是銷售貨物和修理修配勞務(wù)，一般適用17%的基本稅率，實(shí)際上還有兩檔低稅率——13%和0，13%的稅率主要適用于一般納稅人銷售糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；零稅率主要是納稅人出口貨物適用，營改增以后部分跨境應(yīng)稅服務(wù)也適用零稅率。
　　
　　營改增試點(diǎn)后，新增加了兩檔低稅率6%和11%.適用6%稅率的主要是有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)以及增值電信服務(wù)，適用11%稅率的主要是交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和基礎(chǔ)電信服務(wù)。有沒有感覺現(xiàn)在手機(jī)套餐中包含的語音通話時(shí)長越來越短，上網(wǎng)流量越來越長？除了人們的習(xí)慣在改變外，稅率設(shè)計(jì)也是原因之一！
　　
　　所以說，營改增不一定是將你的稅率變成17%，正常預(yù)測(cè)，酒店將適用6%的稅率。
　　
　　2、你說了那么多稅率，沒說3%呀
　　
　　雖然很多人平時(shí)都說“小規(guī)模適用3%的稅率”，沒有人會(huì)挑刺說你不對(duì)，但是這確實(shí)是不對(duì)的，增值稅沒有3%的稅率，3%的真實(shí)名字叫“征收率”。征收率只有小規(guī)模納稅人和簡易計(jì)稅方法時(shí)用，一般納稅人采用一般計(jì)稅方法時(shí)，是不會(huì)用到3%的。
　　
　　3、那我的稅負(fù)還是從5%提高到6%了呀
　　
　　營業(yè)稅/增值稅稅負(fù)是指納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅/增值稅占納稅人當(dāng)期銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例，營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，對(duì)全部營業(yè)額收取，如果你提供應(yīng)稅服務(wù)，取得了100元的收入，就要交5元營業(yè)稅，你的營業(yè)稅稅負(fù)確實(shí)是5%。但是，增值稅不同，增值稅屬于價(jià)外稅，如果你提供服務(wù)收取客戶100元錢，你的銷項(xiàng)稅額=100/（1+6%）×6%=5.66元，但是，你并不需要交5.66元增值稅，你還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，比如購買的米面糧油菜支出，房租支出，所以你的增值稅稅負(fù)率肯定是小于5.66%的，小多少要看你進(jìn)項(xiàng)稅額的多少，整體上小于5%應(yīng)該是正常的。
　　
　　4、適用6%稅率還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
　　
　　我的酒店適用6%的稅率，購進(jìn)13%稅率的米油面、17%稅率的桌子椅子，還能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？不是只有適用17%稅率才能抵扣嗎？
　　
　　增值稅一般計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，只要你是一般納稅人，采取一般計(jì)稅方法，無論你的適用稅率是多少，無論你購進(jìn)貨物或服務(wù)的適用稅率是多少，進(jìn)項(xiàng)稅都可以抵扣。
　　
　　5、那我以后只能從一般納稅人購進(jìn)貨物了？
　　
　　一般納稅人能自行開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模雖然不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票，要選擇供應(yīng)商，還得比較他們的報(bào)價(jià)。
　　
　　假設(shè)有甲乙兩個(gè)供應(yīng)商，供應(yīng)同品質(zhì)的稅率為17%的貨物，甲為一般納稅人，其報(bào)價(jià)為含稅價(jià)117元，乙為小規(guī)模納稅人，其報(bào)價(jià)為多少時(shí)，可以選擇乙？
　　
　　再假設(shè)：買方地處市區(qū)，城建稅適用稅率為7%，乙的報(bào)價(jià)為W，乙可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，則令兩種采購方式下成本相同：
　　
　　117-117÷（1+17%）×17%×（1+7%+3%+2%）=W-W÷（1+3%）×3%×（1+7%+3%+2%）
　　
　　則W=101.26元，為甲報(bào)價(jià)的86.55%。
　　
　　因此，當(dāng)小規(guī)模納稅人的含稅報(bào)價(jià)低于一般納稅人含稅報(bào)價(jià)的86.55%時(shí)，可以考慮選擇從小規(guī)模納稅人處購買貨物，適用其他稅率的情況，可以自行按照上述公司計(jì)算。
　　
　　6、一般納稅人只能取得和開具專用發(fā)票嗎？
　　
　　我的酒店如果成為一般納稅人，是不是必須取得增值稅專用發(fā)票呢？能不能取得普通發(fā)票？我對(duì)外只能開具增值稅專用發(fā)票嗎？
　　
　　答案當(dāng)然是否定的。
　　
　　增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的核心區(qū)別就是專用發(fā)票能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅而普通發(fā)票不能抵扣，所以說，如果你需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候，就要取得增值稅專用發(fā)票，有些不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目，比如采購發(fā)放給職工的福利用品，就沒有必要取得增值稅專用發(fā)票了，可以說取得普通發(fā)票更好，因?yàn)槠胀òl(fā)票的管理更簡單。
　　
　　相應(yīng)的，對(duì)外開具發(fā)票也是一樣的，比如個(gè)人來消費(fèi)，肯定是不存在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅一說的，你就不能開具專用發(fā)票了。就目前的政策來講，不能開具增值稅專用發(fā)票的情形主要是兩種：增值稅免稅項(xiàng)目和個(gè)人消費(fèi)。全面營改增以后，可能會(huì)有相應(yīng)的政策變化，我們只能等待相應(yīng)政策的明確了。
　　
　　噢，我好像明白一點(diǎn)點(diǎn)了。
　　
　　沒有接觸過增值稅的你，有明白一點(diǎn)嗎？