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什么是個人所得稅的納稅義務人和扣繳義務人

答：《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規定：“個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人，扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。個人所得超過國務院規定數額的（12萬元以上），在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規定辦理納稅申報。”

哪些收入屬于勞務報酬

答：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條第（四）項：“勞務報酬所得是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。”

勞務報酬所得與工資、薪金所得有什么區別

答:《國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》第十九條規定：“工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞動活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭關系，后者則不存在這種關系。”

勞務報酬所得應納稅所得額如何確定

答：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十一條第（一）項規定：勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

勞務報酬所得的計稅方法

答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規定：第一，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;在4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。第二，計算應納稅額。如果納稅人的每次應稅勞務報酬所得超過20000元，應實行加成征稅，其應納稅總額應依據相應稅率和速算扣除數計算。應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

應納稅額=應納所得稅額×適用稅率-速算扣除數

舉栗子

1

某歌手參加演出，一次性取得勞務報酬1200元。計算其應繳納的個人所得稅

（1）應納稅所得額=1200-800=400（元），其一次性演出取得的應納稅所得額沒有超過20000元，按稅法規定應按照20%稅率征稅。（2）應納稅額=400*20%=80（元），那么，其應該繳納個人所得稅80元。

2

某歌手參加演出，一次性取得勞務報酬22000元。計算其應繳納的個人所得稅
 

（1）應納稅所得額=22000×（1-20%）=17600（元），其一次性演出取得的應納稅所得額未超過20000元，按稅法規定應按照20%稅率征稅。（2）應納稅額=17600×20%=3520（元）

3

某歌手參加演出，一次性取得勞務報酬600000元。計算其應繳納的個人所得稅

（1）應納稅所得額=600000×（1-20%）=480000（元），其一次性演出取得的應納稅所得額超過20000元，按稅法規定應實行加成征稅。（2）應納稅額=480000×40%-7000=185000（元）

       未履行個人所得稅納稅義務和代扣代繳義務的，將承擔什么樣的法律責任？

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規定：“納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。”