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有人買房，聽說要交印花稅

有人買車，聽說要交印花稅

有人借款，聽說要交印花稅

有人辦證，聽說要交印花稅

有人說，只要和經濟交易有關

就會產生印花稅……
 

　　聽好啦，現在開始印花稅科普�。�！

 

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征稅對象

在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照規定繳納印花稅。具體有：1、立合同人，2、立據人，3、立賬簿人，4、領受人，5使用人。

征稅范圍

現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：

經濟合同

稅目稅率表中列舉了10大類合同。它們是：（1）購銷合同、（2）加工承攬合同、（3）建設工程勘察設計合同、（4）建筑安裝工程承包合同、（5）財產租賃合同、（6）貨物運輸合同、（7）倉儲保管合同、（8）借款合同、（9）財產保險合同、（10）技術合同。

產權轉移書據

（1）財產所有權轉移書據、（2）版權轉移書據、（3）商標專用權轉移書據、（4）專利權轉移書據、（5）專有技術使用權轉移書據。

營業賬簿

（1）資金賬簿、（2）其他營業賬簿。

4.權利、許可證照

房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證、其他許可證照。

5.經財政部確定征稅的其它憑證

好像有點眉目了，請往下看

稅目稅率表

平時使用時，大家可以查看稅目稅率表。但是，在繳納印花稅的時候，仍然會碰到幾個誤區，請大家耐心往下看：

誤區一：

所有合同都要交印花稅

根據《印花稅暫行條例》，我國的印花稅采取“列舉”制，即凡在列舉范圍的，則屬于印花稅應稅范圍，不在列舉范圍的則不需要貼繳印花稅。當然，現行政策中也規定了免征印花稅的行為。

常見的不征稅合同

1.代理合同，僅明確代理事項、權限和責任的委托代理合同；2.電網與用戶之間簽訂的供用電合同；3.會計、審計、法律顧問合同；4.工程監理合同；5.培訓合同(除技術培訓外)； 6.單位和員工簽訂的勞務用工合同；7.物業管理服務合同；8.保安服務合同；9.翻譯服務合同；10.非金融企業之間的借款合同等。

常見的免稅合同

1.個人住房銷售或購買合同；2.金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同；3.公共租賃住房租賃合同;4.運輸部門承運快件行李、包裹開具的托運單據;5.無息、貼息貸款合同；6.軍事物資運輸合同；7.股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發生的股權轉讓；8.信貸資產證券化等。

誤區二：

不確定金額的合同無需貼花

根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規定》(國稅地字【1988】第25號)規定，有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

誤區三：

沒有履行的合同先不用繳納印花稅

根據《印花稅暫行條例》及其《實施細則》的規定，應納稅憑證應當于合同的簽訂時、書據的立據時、賬簿的啟用時和證照的領受時貼花。

誤區四：

未簽訂購銷合同不需要繳納印花稅

根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》（國稅發[1991]155號）規定：對工業、商業、物資、外貿等部門使用的調撥單（或其他名稱的單、卡、書、表等）凡屬于明確雙方供需關系，據以供貨和結算，具有合同性質的憑證，應按規定貼花。同時《國家稅務總局關于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》（國稅發[1990]173號）規定：在貨運業務中，凡是明確承、托運雙方業務關系的運輸單據均屬于合同性質的憑證。

誤區五：

委托貸款合同按“借款合同”繳納

根據《印花稅暫行條例》第二條及《印花稅稅目稅率表》規定，印花稅應稅憑證中的”借款合同“僅指銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同。而委托貸款涉及三方，即委托人、銀行（金融機構）和借款人。展開看三者的經濟關系為：委托人委托銀行將資金貸給借款人，而委托合同并不在印花稅的列舉范圍中，所以，委托人與銀行（金融機構）間的委托合同不需要貼繳印花稅，銀行與借款人之間的借款合同要按借款合同貼繳印花稅。

誤區六：

購車合同按“購銷合同”繳納

根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發〔1991〕155號)第十條的規定，財產所有權轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。參照《物權法》的有關規定，不動產物權的設立、變更、轉讓和消滅，經依法登記，發生效力；動產物權的設立和轉讓，自交付時發生效力，但船舶、航空器和機動車等物權的設立、變更、轉讓和消滅，未經登記，不得對抗善意第三人。 根據上述政策，車輛的轉讓需要向車管部門進行登記，即屬于在政府管理部門登記的財產轉移，因此，應按“產權轉移數據”繳納印花稅。

誤區七：

按照含增值稅的“合同額”計算繳納印花稅

根據總局在2016年4月25日視頻會議有關營改增的政策口徑，在實務中，按合同為應稅憑證計算繳納印花稅，其計稅基礎應該是：如印花稅應納稅合同或者具有合同性質的憑證，只記載不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；如印花稅應納稅合同或者具有合同性質的憑證，既記載不含稅金額又記載增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；如印花稅應納稅合同或者具有合同性質的憑證，所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據。

誤區八：

境外簽訂合同無需繳納印花稅

根據《印花稅暫行條例實施細則》明確，所謂在境內書立、領受的印花稅列舉憑證，是指在中國境內具有法律效力，受中國法律保護的憑證。上述憑證無論在中國境內或者境外書立，均應依照條例規定貼花�！蓖瑫r《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發〔1991〕155號)第十五條的規定“合同在國外簽訂的，應在國內使用時貼花”。

誤區九：

實收資本增加需要繳納印花稅

根據《財政部國家稅務總局關于企業改制過程中有關印花稅政策的通知》（財稅[2003]183號）關于資金賬簿印花稅的規定：企業其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金按規定貼花。也就是按照實收資本和資本公積的合計額增加數貼花，但是用資本公積轉增資本時該合計金額并沒有發生改變，就不需繳納印花稅。

誤區十：

企業注冊資本未認繳要交印花稅

根據《印花稅暫行條例》（國務院令第11號）和《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發[1994]025號）的規定，對記載資金的賬簿，應按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。