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某建筑工程公司發(fā)生一筆建筑材料銷售退回業(yè)務(wù)，因嫌開具紅字專用發(fā)票程序繁瑣，購銷雙方商定由退貨方再開一份增值稅專用發(fā)票，視同購進(jìn)后又銷售給原售貨企業(yè)。另外，為了完成銷售業(yè)績考核，在沒有貨物交易的情況下，該公司聯(lián)系另一企業(yè)進(jìn)行發(fā)票對開，雙方都視同銷售入賬，計提增值稅銷項稅金及抵扣進(jìn)項稅額。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，責(zé)成購貨方對抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，對購銷雙方違反發(fā)票管理規(guī)定及虛開專用發(fā)票的行為進(jìn)行處罰。
　　
　　納稅人喊冤，認(rèn)為稅法及相關(guān)規(guī)定對此并無禁止，且對開發(fā)票退貨方將該份發(fā)票作了賬務(wù)處理，計算了銷項稅金，不存在少繳或逃避納稅行為；供貨方用該進(jìn)項發(fā)票抵減原來計提的銷項稅金，也不存在故意逃稅問題。其實質(zhì)是銷貨方將退貨作為一種重新銷售處理，購銷雙方均不存在偷逃稅的主觀故意，客觀上也沒有造成稅款流失，操作上并無風(fēng)險，不應(yīng)受到稅務(wù)處理處罰。
　　
　　稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為，銷售退回和正常銷售是性質(zhì)完全不同的兩項業(yè)務(wù)。發(fā)生銷售退回，《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十一條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第33號）明確，納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅額。這表明，只要納稅人取得的是虛開發(fā)票，無論是否對國家稅款造成損失，都不能作為合法有效的抵扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅。同時，《發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定，未按照規(guī)定開具發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。
　　
　　為此，企業(yè)發(fā)生銷貨退回行為，不能因為怕麻煩而忘了涉稅風(fēng)險，而應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）規(guī)定的程序和要求開具紅字發(fā)票，如果未按規(guī)定開具紅字發(fā)票，重開發(fā)票的增值稅額不得從銷項稅額中抵減，實際上等于重復(fù)計稅，增加稅收負(fù)擔(dān)。
　　
　　對于為完成銷售業(yè)績或保留某種資格，在沒有真實商業(yè)交易的情況下，即如果沒有貨物購銷或者沒有提供（接受）應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)等，未按照正常經(jīng)營業(yè)務(wù)要求開具增值稅專用發(fā)票，而是與其他企業(yè)對開發(fā)票，即使雙方都進(jìn)行了進(jìn)銷處理，沒有少納稅或逃避稅收行為，但此行為符合虛開專用發(fā)票特征，可能被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票行為。
　　
　　對于虛開專用發(fā)票（為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票），根據(jù)現(xiàn)行法律有關(guān)規(guī)定，受票方不得抵扣進(jìn)項稅額，且取得憑證不合法，應(yīng)調(diào)增其企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅，并根據(jù)《稅收征管法》、《發(fā)票管理辦法》等法規(guī)處罰；對于虛開專用發(fā)票行為，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定對企業(yè)的虛開行為進(jìn)行處罰。情節(jié)嚴(yán)重的，移送司法機關(guān)處理，追究有關(guān)刑事責(zé)任。