"雙11"買買買，記得把“票”與“稅”問題處理好
2016-11-16 16:13:03點擊：
來源：中國稅務報 作者：崔榮春 董曉巖
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又到一年“雙11”，購物狂歡節(jié)的氣氛早已被渲染得很濃烈：商品預售、VR購物、網(wǎng)紅直播，各路商家鉚足了勁，紛紛使出看家本領(lǐng)。購物節(jié)已不僅是消費者“買買買”的瘋狂之夜，更是商家“拼拼拼”的“血拼”之夜。
然而，每年“雙11”狂歡之后，很多消費者卻為發(fā)票所困擾；在商家不斷推出促銷新舉措的同時，稅務處理不當，稅務風險頻發(fā)。“票”與“稅”，似乎成為“雙11”之困。如何獲取發(fā)票，預防潛在的稅收風險，成為消費者、商家和稅務機關(guān)的重要考量。
票
破解拒開有招數(shù) 電子發(fā)票成新寵
今天是網(wǎng)購族“買買買”的“雙11”，回想起去年“雙11”血拼的經(jīng)歷，杭州市民傅先生滿滿的都是吐槽。
去年，新房裝修正值“雙11”大促，傅先生網(wǎng)購了不少裝修材料，然而索要發(fā)票的過程充滿了坎坷。“我向一家網(wǎng)店索要發(fā)票，被告知要等幾天才能開具，沒想到一等就是近半個月，還是在多次催促后，賣家才為我寄出發(fā)票。”傅先生有些失望地說，“雖然我買的東西沒出現(xiàn)質(zhì)量問題，但是這樣的售后讓我的購物體驗大打折扣。”
有數(shù)據(jù)顯示，每年“雙11”節(jié)后都是消費者投訴和反映發(fā)票問題的高峰期。然而，一些店家也有自己的難處。“去年‘雙11’，企業(yè)用票量比往常翻了近十倍，根本來不及開票。又加上沒計算好用量，出現(xiàn)了中途發(fā)票斷供的情況，匆匆跑去國稅局領(lǐng)票，遭遇了排隊長、領(lǐng)票難的問題，耽誤了很多時間。”義烏某電子商務有限公司老板一臉的無奈。
為解決電商企業(yè)“雙11”期間領(lǐng)票難問題，浙江省國稅局納稅服務處工作人員告訴記者，今年“雙11”前夕，該局組成多支服務電商團隊，并開通了測算發(fā)票用量預約服務熱線，有需求的電商企業(yè)可以通過撥打當?shù)貒悪C關(guān)的納稅服務熱線預約。對比往年，今年出現(xiàn)了電商提早預售這一新情況，服務團隊調(diào)取了企業(yè)近兩年來參加網(wǎng)絡(luò)大促銷的用票曲線圖，與當前預售產(chǎn)品數(shù)量進行綜合分析，為準確預測發(fā)票用量奠定了基礎(chǔ)。另外，為解決企業(yè)突然斷票的問題，該局推出了紙質(zhì)發(fā)票的“網(wǎng)申郵送”服務，增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票都能通過EMS特快專遞快遞上門，快當日下午就能送達，免去了領(lǐng)票人員的排隊之苦。
“雙11”期間，除遭遇企業(yè)的發(fā)票斷供之“囧”外，很多消費者還遭遇了商家五花八門的拒開發(fā)票情形。為此，國稅機關(guān)搜集了歷年發(fā)票的典型個案，幫助消費者識破發(fā)票拒開套路。
拒開理由一：發(fā)票用完了
一些開展促銷活動的商家用“發(fā)票用完了”這一理由搪塞消費者，當日后消費者索要發(fā)票時，采取抵賴的方式不承認發(fā)生過消費。面對這一情況，如果在實體店購物，一定要當場讓店家在小票或消費憑證上寫明發(fā)票未開的原因和能拿到發(fā)票的日期；如果是網(wǎng)上購物，就要保存好與店家的聊天記錄，在店家未許諾準確的開票時間前，不要付款。
拒開理由二：促銷商品不能開票
“雙11”搞促銷只是商家的一種銷售方式，按照規(guī)定，只要商家銷售了商品或者是提供了服務，就不得以各種理由拒開發(fā)票。遇到商家所謂的“促銷商品不能開票”一說，消費者可以放心大膽地向商家索要發(fā)票，維護自身的正當權(quán)利。
拒開理由三：發(fā)票開錯沒法重開
一些店家會以“系統(tǒng)開的沒法作廢”或者“發(fā)票隔月了沒法處理”等理由，拒絕消費者的開票要求。但是，不管是店家自主開票，還是稅務機關(guān)代開發(fā)票，如果開錯，在開票當月均可以作廢重開；如果是隔月發(fā)票，則可進行沖紅操作。
拒開理由四：消費金額太少沒法開票
開發(fā)票不存在“起步價”，稅法規(guī)定，如果消費者在消費后索要發(fā)票，商家不得拒開。因此，不管消費金額多少，商家都應該按規(guī)定予以開具。
同時，國稅機關(guān)溫馨提示，消費者遇到發(fā)票問題，在與商家協(xié)商未果的情況下，可以撥打納稅服務熱線12366尋求幫助。
“電商銷售商品需要繳稅，買家需要取得報銷憑證，取得發(fā)票則顯得至關(guān)重要。”大連誠譽稅務師事務所副所長張寧介紹，“發(fā)票按照稅種的不同，分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，兩種發(fā)票對開票方來說，稅率或征收率是一樣的（17%或3%）。發(fā)票按形式的不同，分為電子發(fā)票（網(wǎng)絡(luò)發(fā)票）和傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票。電子發(fā)票指納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)，利用稅務機關(guān)提供的發(fā)票在線應用系統(tǒng)開具的發(fā)票。與紙質(zhì)發(fā)票相比，電子發(fā)票瞬間即成，虛假真?zhèn)渭纯毯藢崳僮骱啽恪！?
在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的大背景下，電子發(fā)票作為一種全新的發(fā)票形式融入日常消費，也逐漸被越來越多的消費者和商家接受。
電信金華分公司計劃財務部經(jīng)理劉學軍告訴記者，公司1個月的發(fā)票用量在5萬份左右，自從使用了電子發(fā)票，財務的工作效率大幅提升，用戶普遍反映能夠接受。“今年‘雙11’，營業(yè)廳也開展了促銷活動。采用電子發(fā)票，既可以加快速度，又方便消費者，真是一舉兩得。”
記者了解到，作為試點，京東集團2013年6月在北京開出全國首張電子發(fā)票，并且持續(xù)推動，目前，京東電子發(fā)票范圍已擴大至全國30個省、直轄市、自治區(qū)。
“京東一直堅持給消費者開具電子發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，給個人消費者開具增值稅普通發(fā)票；對于企業(yè)來說，只要按照國家稅務總局出臺的相關(guān)規(guī)定，準確提交納稅識別號、企業(yè)名稱等，提出申請，可以開具增值稅專用發(fā)票，用以實現(xiàn)進項抵扣。”京東集團副總裁蔡磊告訴記者，“對于規(guī)范、守信、誠實的經(jīng)營者來說，電子發(fā)票帶來了莫大的好處。一方面，節(jié)約了財務成本，以京東為例，每年平均開具六七億張電子發(fā)票，今年已經(jīng)開具了4億張。一張紙質(zhì)發(fā)票成本是3角錢，每年開具發(fā)票就是上億元的成本。另一方面，提高了經(jīng)營效率，單獨寄發(fā)票成本太高，發(fā)票只能隨貨寄，如果發(fā)票打印不出來就無法發(fā)貨，增加了時間成本。而有了電子發(fā)票，整個流程的效率大幅提升，單位時間賣的商品越多，創(chuàng)造的效益越大，這是電子發(fā)票給企業(yè)帶來的更大收益。”
“互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)業(yè)大潮受到國家的關(guān)懷，國務院出臺的關(guān)于加快電子發(fā)票推廣的文件就有5個。電子發(fā)票推出以后，也得到社會的廣泛認同。除了京東以外，其他電商也上線了電子發(fā)票。實體店也不例外，中國移動、聯(lián)通、電信三大運營商今年6月全部上線電子發(fā)票，取消紙質(zhì)發(fā)票；順豐快遞、首汽約車、麥當勞、肯德基等都上線了電子發(fā)票。電子發(fā)票如雨后春筍，其發(fā)展已經(jīng)超出我們的想象。”蔡磊說。
“推廣電子發(fā)票之初，我們就瞄準電商企業(yè)大力宣傳。往年10月下旬，就會有很多電商企業(yè)來國稅局辦稅服務廳囤票，成箱成箱的領(lǐng)用發(fā)票。其實囤票會帶來較大的丟失被盜和損毀風險，企業(yè)對發(fā)票的管理、人工和印刷等成本也一直居高不下。”浙江省國稅局納稅服務處工作人員說，“采用電子發(fā)票能解決上述問題，國稅機關(guān)可以一次性向企業(yè)端發(fā)送幾萬份甚至幾十萬份發(fā)票數(shù)據(jù)，實現(xiàn)開票企業(yè)零等待，解決了電商貨票不同步快遞的情況，為企業(yè)省下大筆重復快遞費用。”
浙江省國稅局通過微信公眾號、網(wǎng)站信息發(fā)布和稅企微信群等方式向全省電商企業(yè)宣傳電子發(fā)票，截至目前，浙江境內(nèi)的天貓旗艦店普遍已采用了電子發(fā)票。今年“雙11”前夕，來國稅局辦稅服務廳辦理增加發(fā)票份數(shù)的企業(yè)雖然較多，但囤票現(xiàn)象對比往年已大幅度減少。該局一份關(guān)于電子發(fā)票的問卷調(diào)查顯示，八成以上的電商表示使用電子發(fā)票后增加了網(wǎng)購者對商品質(zhì)量和品牌的信心，店鋪的好評率和信用度也隨之提升。
稅
異彩紛呈搞促銷 稅務處理要記牢
每年的“雙11”狂歡購物節(jié)，不管是線上的電商企業(yè)，還是線下的實體商場，都迎來一場異彩紛呈的大促銷。在促銷過程中，商家往往采用折扣銷售、買一送一、積分送禮等多種方式吸引消費者。大連誠譽稅務師事務所副所長張寧表示，在這些促銷方式的背后，若處理不當，會給企業(yè)帶來不必要的稅務風險，導致經(jīng)濟利益的流失。
促銷方式一：商家采用折扣方式銷售貨物，如何確認銷售額？
實務中，折扣有商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣兩種方式，其中，商業(yè)折扣是在商品價格上給予的價格扣除，也就是我們常說的“打折”。根據(jù)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》，納稅人采用折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。因此，商家采取商業(yè)折扣銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按扣除商業(yè)折扣后的金額確認銷售額。
此外，需要注意的是，商家如果未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。如果企業(yè)將折扣額另開發(fā)票，不論在其財務上如何處理，折扣額都不得在銷售額中減除。
促銷方式二：商家采用買一贈一方式銷售貨物，所得稅和增值稅怎么處理？
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式銷售商品的，不屬于捐贈。因此，在企業(yè)所得稅處理時，應將實際收到的銷售金額按銷售貨物和隨同贈品的公允價值的比例，分攤確認其銷售收入。而在增值稅上，根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第四條第八款的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物無償贈送給他人，視同銷售貨物計算繳納增值稅。如果商家將贈品從總體銷售的價格中剝離出來，使贈品的價格在開票的發(fā)票中得到獨立的體現(xiàn)，這就使贈品成為正常的銷售商品，而不是視同銷售的商品，可以按實際收到的銷售金額繳納增值稅。
促銷方式三：商家采用類似積分送禮、積分抽獎等方式贈送消費者商品，是否繳納增值稅？
商家采用積分送禮、積分抽獎等方式贈送消費者的商品，無須消費者支付價款，屬于無償贈送行為，按照增值稅暫行條例實施細則第四條第八款的規(guī)定，應視同銷售貨物計算繳納增值稅。
促銷方式四：商家采用“滿就送折扣券”的方式搞促銷，能否按扣除折扣券后的金額繳納增值稅？
商家的折扣券是在消費者購物付款后贈送的，且消費者是按照商品的標價據(jù)實支付，對持券消費者來說，只有再次購物消費時才能使用該券。所以，折扣券并不是對所購商品價款的實質(zhì)折扣，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，商家應按實際收到的銷售金額繳納增值稅，不能扣除折扣券的金額。
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