"雙11"買(mǎi)買(mǎi)買(mǎi)，記得把“票”與“稅”問(wèn)題處理好
2016-11-16 16:13:03點(diǎn)擊：
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 作者：崔榮春 董曉巖
石家莊信友軟件公司是用友軟件在石家莊早、專(zhuān)業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)機(jī)構(gòu)，石家莊用友、石家莊用友軟件、河北用友、河北用友軟件、用友石家莊、用友軟件石家莊、用友河北、用友軟件河北、石家莊暢捷通、暢捷通石家莊等；是石家莊早專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)軟件、會(huì)計(jì)電算化軟件、企業(yè)管理軟件、用友軟件服務(wù)中心；主要經(jīng)營(yíng)用友軟件的U8、T6、T3、T+、T1等財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、OA辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。
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又到一年“雙11”，購(gòu)物狂歡節(jié)的氣氛早已被渲染得很濃烈：商品預(yù)售、VR購(gòu)物、網(wǎng)紅直播，各路商家鉚足了勁，紛紛使出看家本領(lǐng)。購(gòu)物節(jié)已不僅是消費(fèi)者“買(mǎi)買(mǎi)買(mǎi)”的瘋狂之夜，更是商家“拼拼拼”的“血拼”之夜。
然而，每年“雙11”狂歡之后，很多消費(fèi)者卻為發(fā)票所困擾；在商家不斷推出促銷(xiāo)新舉措的同時(shí)，稅務(wù)處理不當(dāng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。“票”與“稅”，似乎成為“雙11”之困。如何獲取發(fā)票，預(yù)防潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，成為消費(fèi)者、商家和稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要考量。
票
破解拒開(kāi)有招數(shù) 電子發(fā)票成新寵
今天是網(wǎng)購(gòu)族“買(mǎi)買(mǎi)買(mǎi)”的“雙11”，回想起去年“雙11”血拼的經(jīng)歷，杭州市民傅先生滿(mǎn)滿(mǎn)的都是吐槽。
去年，新房裝修正值“雙11”大促，傅先生網(wǎng)購(gòu)了不少裝修材料，然而索要發(fā)票的過(guò)程充滿(mǎn)了坎坷。“我向一家網(wǎng)店索要發(fā)票，被告知要等幾天才能開(kāi)具，沒(méi)想到一等就是近半個(gè)月，還是在多次催促后，賣(mài)家才為我寄出發(fā)票。”傅先生有些失望地說(shuō)，“雖然我買(mǎi)的東西沒(méi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，但是這樣的售后讓我的購(gòu)物體驗(yàn)大打折扣。”
有數(shù)據(jù)顯示，每年“雙11”節(jié)后都是消費(fèi)者投訴和反映發(fā)票問(wèn)題的高峰期。然而，一些店家也有自己的難處。“去年‘雙11’，企業(yè)用票量比往常翻了近十倍，根本來(lái)不及開(kāi)票。又加上沒(méi)計(jì)算好用量，出現(xiàn)了中途發(fā)票斷供的情況，匆匆跑去國(guó)稅局領(lǐng)票，遭遇了排隊(duì)長(zhǎng)、領(lǐng)票難的問(wèn)題，耽誤了很多時(shí)間。”義烏某電子商務(wù)有限公司老板一臉的無(wú)奈。
為解決電商企業(yè)“雙11”期間領(lǐng)票難問(wèn)題，浙江省國(guó)稅局納稅服務(wù)處工作人員告訴記者，今年“雙11”前夕，該局組成多支服務(wù)電商團(tuán)隊(duì)，并開(kāi)通了測(cè)算發(fā)票用量預(yù)約服務(wù)熱線，有需求的電商企業(yè)可以通過(guò)撥打當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)熱線預(yù)約。對(duì)比往年，今年出現(xiàn)了電商提早預(yù)售這一新情況，服務(wù)團(tuán)隊(duì)調(diào)取了企業(yè)近兩年來(lái)參加網(wǎng)絡(luò)大促銷(xiāo)的用票曲線圖，與當(dāng)前預(yù)售產(chǎn)品數(shù)量進(jìn)行綜合分析，為準(zhǔn)確預(yù)測(cè)發(fā)票用量奠定了基礎(chǔ)。另外，為解決企業(yè)突然斷票的問(wèn)題，該局推出了紙質(zhì)發(fā)票的“網(wǎng)申郵送”服務(wù)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票都能通過(guò)EMS特快專(zhuān)遞快遞上門(mén)，快當(dāng)日下午就能送達(dá)，免去了領(lǐng)票人員的排隊(duì)之苦。
“雙11”期間，除遭遇企業(yè)的發(fā)票斷供之“囧”外，很多消費(fèi)者還遭遇了商家五花八門(mén)的拒開(kāi)發(fā)票情形。為此，國(guó)稅機(jī)關(guān)搜集了歷年發(fā)票的典型個(gè)案，幫助消費(fèi)者識(shí)破發(fā)票拒開(kāi)套路。
拒開(kāi)理由一：發(fā)票用完了
一些開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)的商家用“發(fā)票用完了”這一理由搪塞消費(fèi)者，當(dāng)日后消費(fèi)者索要發(fā)票時(shí)，采取抵賴(lài)的方式不承認(rèn)發(fā)生過(guò)消費(fèi)。面對(duì)這一情況，如果在實(shí)體店購(gòu)物，一定要當(dāng)場(chǎng)讓店家在小票或消費(fèi)憑證上寫(xiě)明發(fā)票未開(kāi)的原因和能拿到發(fā)票的日期；如果是網(wǎng)上購(gòu)物，就要保存好與店家的聊天記錄，在店家未許諾準(zhǔn)確的開(kāi)票時(shí)間前，不要付款。
拒開(kāi)理由二：促銷(xiāo)商品不能開(kāi)票
“雙11”搞促銷(xiāo)只是商家的一種銷(xiāo)售方式，按照規(guī)定，只要商家銷(xiāo)售了商品或者是提供了服務(wù)，就不得以各種理由拒開(kāi)發(fā)票。遇到商家所謂的“促銷(xiāo)商品不能開(kāi)票”一說(shuō)，消費(fèi)者可以放心大膽地向商家索要發(fā)票，維護(hù)自身的正當(dāng)權(quán)利。
拒開(kāi)理由三：發(fā)票開(kāi)錯(cuò)沒(méi)法重開(kāi)
一些店家會(huì)以“系統(tǒng)開(kāi)的沒(méi)法作廢”或者“發(fā)票隔月了沒(méi)法處理”等理由，拒絕消費(fèi)者的開(kāi)票要求。但是，不管是店家自主開(kāi)票，還是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，如果開(kāi)錯(cuò)，在開(kāi)票當(dāng)月均可以作廢重開(kāi)；如果是隔月發(fā)票，則可進(jìn)行沖紅操作。
拒開(kāi)理由四：消費(fèi)金額太少?zèng)]法開(kāi)票
開(kāi)發(fā)票不存在“起步價(jià)”，稅法規(guī)定，如果消費(fèi)者在消費(fèi)后索要發(fā)票，商家不得拒開(kāi)。因此，不管消費(fèi)金額多少，商家都應(yīng)該按規(guī)定予以開(kāi)具。
同時(shí)，國(guó)稅機(jī)關(guān)溫馨提示，消費(fèi)者遇到發(fā)票問(wèn)題，在與商家協(xié)商未果的情況下，可以撥打納稅服務(wù)熱線12366尋求幫助。
“電商銷(xiāo)售商品需要繳稅，買(mǎi)家需要取得報(bào)銷(xiāo)憑證，取得發(fā)票則顯得至關(guān)重要。”大連誠(chéng)譽(yù)稅務(wù)師事務(wù)所副所長(zhǎng)張寧介紹，“發(fā)票按照稅種的不同，分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，兩種發(fā)票對(duì)開(kāi)票方來(lái)說(shuō)，稅率或征收率是一樣的（17%或3%）。發(fā)票按形式的不同，分為電子發(fā)票（網(wǎng)絡(luò)發(fā)票）和傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票。電子發(fā)票指納稅人通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票。與紙質(zhì)發(fā)票相比，電子發(fā)票瞬間即成，虛假真?zhèn)渭纯毯藢?shí)，操作簡(jiǎn)便。”
在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的大背景下，電子發(fā)票作為一種全新的發(fā)票形式融入日常消費(fèi)，也逐漸被越來(lái)越多的消費(fèi)者和商家接受。
電信金華分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理劉學(xué)軍告訴記者，公司1個(gè)月的發(fā)票用量在5萬(wàn)份左右，自從使用了電子發(fā)票，財(cái)務(wù)的工作效率大幅提升，用戶(hù)普遍反映能夠接受。“今年‘雙11’，營(yíng)業(yè)廳也開(kāi)展了促銷(xiāo)活動(dòng)。采用電子發(fā)票，既可以加快速度，又方便消費(fèi)者，真是一舉兩得。”
記者了解到，作為試點(diǎn)，京東集團(tuán)2013年6月在北京開(kāi)出全國(guó)首張電子發(fā)票，并且持續(xù)推動(dòng)，目前，京東電子發(fā)票范圍已擴(kuò)大至全國(guó)30個(gè)省、直轄市、自治區(qū)。
“京東一直堅(jiān)持給消費(fèi)者開(kāi)具電子發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，給個(gè)人消費(fèi)者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，只要按照國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確提交納稅識(shí)別號(hào)、企業(yè)名稱(chēng)等，提出申請(qǐng)，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣。”京東集團(tuán)副總裁蔡磊告訴記者，“對(duì)于規(guī)范、守信、誠(chéng)實(shí)的經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，電子發(fā)票帶來(lái)了莫大的好處。一方面，節(jié)約了財(cái)務(wù)成本，以京東為例，每年平均開(kāi)具六七億張電子發(fā)票，今年已經(jīng)開(kāi)具了4億張。一張紙質(zhì)發(fā)票成本是3角錢(qián)，每年開(kāi)具發(fā)票就是上億元的成本。另一方面，提高了經(jīng)營(yíng)效率，單獨(dú)寄發(fā)票成本太高，發(fā)票只能隨貨寄，如果發(fā)票打印不出來(lái)就無(wú)法發(fā)貨，增加了時(shí)間成本。而有了電子發(fā)票，整個(gè)流程的效率大幅提升，單位時(shí)間賣(mài)的商品越多，創(chuàng)造的效益越大，這是電子發(fā)票給企業(yè)帶來(lái)的更大收益。”
“互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)業(yè)大潮受到國(guó)家的關(guān)懷，國(guó)務(wù)院出臺(tái)的關(guān)于加快電子發(fā)票推廣的文件就有5個(gè)。電子發(fā)票推出以后，也得到社會(huì)的廣泛認(rèn)同。除了京東以外，其他電商也上線了電子發(fā)票。實(shí)體店也不例外，中國(guó)移動(dòng)、聯(lián)通、電信三大運(yùn)營(yíng)商今年6月全部上線電子發(fā)票，取消紙質(zhì)發(fā)票；順豐快遞、首汽約車(chē)、麥當(dāng)勞、肯德基等都上線了電子發(fā)票。電子發(fā)票如雨后春筍，其發(fā)展已經(jīng)超出我們的想象。”蔡磊說(shuō)。
“推廣電子發(fā)票之初，我們就瞄準(zhǔn)電商企業(yè)大力宣傳。往年10月下旬，就會(huì)有很多電商企業(yè)來(lái)國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳囤票，成箱成箱的領(lǐng)用發(fā)票。其實(shí)囤票會(huì)帶來(lái)較大的丟失被盜和損毀風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)發(fā)票的管理、人工和印刷等成本也一直居高不下。”浙江省國(guó)稅局納稅服務(wù)處工作人員說(shuō)，“采用電子發(fā)票能解決上述問(wèn)題，國(guó)稅機(jī)關(guān)可以一次性向企業(yè)端發(fā)送幾萬(wàn)份甚至幾十萬(wàn)份發(fā)票數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)開(kāi)票企業(yè)零等待，解決了電商貨票不同步快遞的情況，為企業(yè)省下大筆重復(fù)快遞費(fèi)用。”
浙江省國(guó)稅局通過(guò)微信公眾號(hào)、網(wǎng)站信息發(fā)布和稅企微信群等方式向全省電商企業(yè)宣傳電子發(fā)票，截至目前，浙江境內(nèi)的天貓旗艦店普遍已采用了電子發(fā)票。今年“雙11”前夕，來(lái)國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳辦理增加發(fā)票份數(shù)的企業(yè)雖然較多，但囤票現(xiàn)象對(duì)比往年已大幅度減少。該局一份關(guān)于電子發(fā)票的問(wèn)卷調(diào)查顯示，八成以上的電商表示使用電子發(fā)票后增加了網(wǎng)購(gòu)者對(duì)商品質(zhì)量和品牌的信心，店鋪的好評(píng)率和信用度也隨之提升。
稅
異彩紛呈搞促銷(xiāo) 稅務(wù)處理要記牢
每年的“雙11”狂歡購(gòu)物節(jié)，不管是線上的電商企業(yè)，還是線下的實(shí)體商場(chǎng)，都迎來(lái)一場(chǎng)異彩紛呈的大促銷(xiāo)。在促銷(xiāo)過(guò)程中，商家往往采用折扣銷(xiāo)售、買(mǎi)一送一、積分送禮等多種方式吸引消費(fèi)者。大連誠(chéng)譽(yù)稅務(wù)師事務(wù)所副所長(zhǎng)張寧表示，在這些促銷(xiāo)方式的背后，若處理不當(dāng)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流失。
促銷(xiāo)方式一：商家采用折扣方式銷(xiāo)售貨物，如何確認(rèn)銷(xiāo)售額？
實(shí)務(wù)中，折扣有商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣兩種方式，其中，商業(yè)折扣是在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除，也就是我們常說(shuō)的“打折”。根據(jù)《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》，納稅人采用折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。因此，商家采取商業(yè)折扣銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷(xiāo)售額。
此外，需要注意的是，商家如果未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。如果企業(yè)將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論在其財(cái)務(wù)上如何處理，折扣額都不得在銷(xiāo)售額中減除。
促銷(xiāo)方式二：商家采用買(mǎi)一贈(zèng)一方式銷(xiāo)售貨物，所得稅和增值稅怎么處理？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式銷(xiāo)售商品的，不屬于捐贈(zèng)。因此，在企業(yè)所得稅處理時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的銷(xiāo)售金額按銷(xiāo)售貨物和隨同贈(zèng)品的公允價(jià)值的比例，分?jǐn)偞_認(rèn)其銷(xiāo)售收入。而在增值稅上，根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條第八款的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人，視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算繳納增值稅。如果商家將贈(zèng)品從總體銷(xiāo)售的價(jià)格中剝離出來(lái)，使贈(zèng)品的價(jià)格在開(kāi)票的發(fā)票中得到獨(dú)立的體現(xiàn)，這就使贈(zèng)品成為正常的銷(xiāo)售商品，而不是視同銷(xiāo)售的商品，可以按實(shí)際收到的銷(xiāo)售金額繳納增值稅。
促銷(xiāo)方式三：商家采用類(lèi)似積分送禮、積分抽獎(jiǎng)等方式贈(zèng)送消費(fèi)者商品，是否繳納增值稅？
商家采用積分送禮、積分抽獎(jiǎng)等方式贈(zèng)送消費(fèi)者的商品，無(wú)須消費(fèi)者支付價(jià)款，屬于無(wú)償贈(zèng)送行為，按照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條第八款的規(guī)定，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算繳納增值稅。
促銷(xiāo)方式四：商家采用“滿(mǎn)就送折扣券”的方式搞促銷(xiāo)，能否按扣除折扣券后的金額繳納增值稅？
商家的折扣券是在消費(fèi)者購(gòu)物付款后贈(zèng)送的，且消費(fèi)者是按照商品的標(biāo)價(jià)據(jù)實(shí)支付，對(duì)持券消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，只有再次購(gòu)物消費(fèi)時(shí)才能使用該券。所以，折扣券并不是對(duì)所購(gòu)商品價(jià)款的實(shí)質(zhì)折扣，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，商家應(yīng)按實(shí)際收到的銷(xiāo)售金額繳納增值稅，不能扣除折扣券的金額。
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